לקנות דירה עכשיו או לחכות, ומה עם עסקאות טובין? | המדריך המלא לקראת עליית המע"מ

מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס עקיף המוטל על צריכה של מוצרים ושירותים במדינה. המע"מ נגבה בכל שלב של שרשרת האספקה - מהיצרן ועד לצרכן - אך בפועל, הנטל נופל על הצרכן הסופי.

השינוי בפועל: מועד החתימה, התשלום או המסירה?

שינוי המע"מ משפיע בצורה קצת אחרת על סוגים שונים של עסקאות או שירותים, צורת התשלום ו/או פריסתו ועל מועד התשלום, גם בעסקאות שהחלו או נחתמו בשנת 2024 וימשיכו אל תוך שנת 2025.

ננסה לעשות סדר:

מכר טובין (מוצרים):

• ברוב המקרים המע"מ נקבע לפי מועד המסירה.
• אם מסירת המוצר התבצעה עד 31 בדצמבר 2024 – יחול מע"מ בשיעור 17%.
• אם המסירה בוצעה לאחר 1 בינואר 2025 – יחול מע"מ של 18%, גם אם התשלום בוצע לפני השינוי.
• אם המסירה בוצעה בחלקים שונים, חיוב המס חל על כל תשלום במועד ששולם.
• שימו לב: בכל מקרה של תשלום ב-2024 וקבלת הטובין ב-2025, יהיה הבדל בהיקף מחזור העסקאות של העסק המשליך על גובה המע"מ. ונרחיב בדוגמאות למטה.

מתן שירותים:

• במתן שירותים, המע"מ נקבע לפי מועד קבלת השירות ובחלוקה.
• תשלום שהתקבל עד 31 בדצמבר 2024 – 17%.
• תשלום שהתקבל החל מ-1 בינואר 2025 – 18%.
• שימו לב: במקרה של תשלום ב-2024 וקבלת השירות ב-2025, יש הבדל במחזור העסקאות של העסק המשליך על גובה המע"מ. ונרחיב בדוגמאות למטה.

עסקאות נדל"ן (מכר):

• החיוב במס מתבצע עם העמדת הנכס לשימוש הקונה או עם רישומו על שמו.
• אם הנכס נמסר או נרשם עד 31 בדצמבר 2024 גם על תשלומים שיועברו בשנת 2025 – 17%.
• אם הנכס נמסר או נרשם החל מ-1 בינואר 2025, על תשלומים שיועברו בשנת 2025 – 18%.

עסקאות נדל"ן (השכרה):

• המע"מ נקבע לפי מועד התשלום.
• על כל תשלום של השכרה לחודשי 2024, בתנאי שהתשלום בוצע השנה - 17%
• על כל תשלום של השכרה לחודשי 2025, בתנאי שהתשלום בוצע בשנת 2025 - 18%
• במקרה של תשלום אחד על מספר חודשים, שחלקם יהיו בשנת 2025, המע"מ יחושב לפי 17%.

השכרת נכסים ומתן אשראי:

• גם במתן אשראי וריבית, החיוב במס נקבע לפי מועד התשלום.

ייבוא סחורות:

• המע"מ על סחורות מיובאות נקבע לפי מועד שחרורן מהמכס.

דוגמאות

רכישת דירת מגורים:

החוזה נחתם ביוני 2024.

• תשלום ראשון: ביולי 2024 – 17%.
• תשלום שני: בנובמבר 2024 – 17%.
• תשלום שלישי: בפברואר 2025 – 18%.
• אם הדירה הועברה על שמו של הקונה עד סוף שנת 2024, גם על התשלומים שיועברו בשנת 2025 יחול שיעור מע"מ של 17%

רכישת מוצר חשמלי וכד':

הזמנה שולמה במלואה בדצמבר 2024, אך המקרר יימסר בינואר 2025.

• אם המוכר הוא עסק גדול (מחזור מעל 2 מיליון ש"ח) – תחויב ב-18% מע"מ.
• אם המוכר הוא עסק קטן (מחזור מתחת ל-2 מיליון ש"ח) – תחויב ב-17% מע"מ.

שירותי צילום לאירוע:

שירותי צילום הוזמנו בדצמבר 2024 עבור אירוע בינואר 2025.

• מקדמה: 5,000 ש"ח שולמה בדצמבר 2024 – 17%.
• יתרה: 15,000 ש"ח בינואר 2025 – 18%.
• שימו לב: חלוקה זו תהיה תקפה רק אם מחזור העסקאות של נותן השירות קטן מ-15 מיליון ש"ח. במקרה שמחזור העסקאות של נותן השירות גדול מ-15 מיליון, גובה המע"מ יעמוד על 18% גם על התשלום שבוצע ב-2024

מקצועות חופשיים: שכר טרחה לעו"ד וכד' ושיקים דחויים:

במקרה של טיפול רופא (וכד') שהסתיים בשנת 2024 וברשותו שיקים דחויים לשנת 2025, או תשלום דמי טרחה לעו"ד שעדיין לא שולם (וכל תשלום המוגדר כתשלום על בסיס מזומן)

• תשלומים עד דצמבר – 17%.
• תשלומים בינואר 2025 ואילך – 18%.

ייבוא מחו"ל:

• סחורה שוחררה מהמכס בדצמבר 2024 – 17%.
• סחורה שתשוחרר בינואר 2025 – 18%.

במקרה שבית העסק הוציא חשבונית בשנת 2024:

אם בית העסק הוציא את חשבונית מס בשנת 2024 המע"מ יחושב בגובה של 17%, גם אם חלק מהתשלומים יהיו בשנת 2025.

• שימו לב: חשבונית עסקה שונה מחשבונית מס ובמקרה כזה גובה המע"מ יהיה לפי תאריך התשלום

סיכום

השינוי בשיעור המע"מ משפיע על מגוון תחומים בחיי היום-יום - ממוצרים בסיסיים ועד עסקאות נדל"ן ושירותים.

צרכנים ועסקים יכולים לתכנן את תשלומיהם בצורה חכמה יותר כדי לצמצם את השפעת המע"מ עליהם.

על אף ההשלכות הכלכליות, עליית המע"מ נועדה להבטיח יציבות תקציבית למדינה בתקופה של אתגרים כלכליים.